Zollbericht Indonesien Einfuhrabgaben
Zölle und Einfuhrabgaben
In der Regel ist an die Wareneinfuhr die Erhebung von Zöllen und anderen Einfuhrabgaben geknüpft.
18.11.2024
Von Jürgen Huster | Bonn
Zolltarif und Importzoll
Der indonesische Zolltarif basiert auf der gemeinsamen Harmonisierten Nomenklatur der Zolltarife der ASEAN-Staaten (ASEAN Harmonized Tariff Nomenclature – AHTN 2022). Diese mit achtstelligen Codes versehene Nomenklatur mit über 11.000 Tariflinien hat als Grundlage das internationale Warenverzeichnis des Harmonisierten Systems zur Bezeichnung und Codierung der Waren (HS 2022). Bei den Zollsätzen handelt es sich fast ausschließlich um Wertzollsätze (in Prozent ad valorem).
Bemessungsgrundlage ist der Zollwert, das ist in der Regel der Transaktionswert, das heißt der für die Waren gezahlte oder zu zahlende Preis zuzüglich der Transport- und Versicherungskoten bis zur Eingangszollstelle in Indonesien. In der Regel akzeptiert die indonesische Zollverwaltung den Wert CIF (cost, insurance and freight) der internationalen Lieferbedingungen (Incoterms®) als Zollwert.
Nachfolgend eine Auswahl von Industrieerzeugnissen mit den angewandten MFN-Zollsätzen, die unter anderem für Waren mit Ursprung oder Herkunft aus der EU gelten:
| HS-Code | Warenbezeichnung | Regelzollsatz (MFN) in % |
|---|---|---|
| 84.02, 84.03 | Dampfkessel, Zentralheizungskessel (Teile für Dampfkessel 8402.90: 5%) | 10 |
| 84.09 | Teile für Motoren | 0-5 |
| 8428.10 | Personen- und Lastenaufzüge | 10 |
| 84.44 – 84.49 | Textilmaschinen (nicht elektrisch: 5) | 0 |
| 84.55 – 84.66 | Walz- und Werkzeugmaschinen, Teile und Zubehör | 5-15 |
| 85.27 | Empfangsgeräte für den Funksprech- oder Funktelegraphieverkehr oder den Rundfunk, auch in einem gemeinsamen Gehäuse mit einem Tonaufnahme- oder Tonwiedergabegerät oder einer Uhr kombiniert | 10-15 |
| 87.03 | Personenkraftwagen, komplett montiert (CBU) | 50 |
| 90.18 | Medizinische, chirurgische Instrumente, Apparate und Geräte (Einwegspritzen 9018.31.10: 25, andere Spritzen 9018.31.90: 15, Hohlnadeln aus Metall und Operationsnähnadeln 9018.32: 0) | 5 |
| 94.01, 94.03 | Sitzmöbel und andere Möbel (Büromöbel aus Holz 9403.30: 5%) | 10-20 |
Verbrauchsteuer (Excise Duty)
Für Tabakerzeugnisse sowie für alkoholhaltige Getränke und Konzentrate wird bei der Überführung in den steuerrechtlich freien Verkehr beziehungsweise zum Zeitpunkt der Einfuhr die indonesische Verbrauchsteuer festgesetzt und erhoben. Für importierte alkoholhaltige Getränke und Konzentrate gelten dabei die folgenden Steuersätze (in indonesischen Rupiah):
| Kategorie/Alkoholgehalt | Steuersatz (pro Liter) für Einfuhrwaren |
|---|---|
| alle Arten von Ethylalkohol | 20.000,00 IDR |
| Alkoholhaltige Getränke | |
| A (bis 5 %) | 16.500,00 IDR |
| B (mehr als 5% bis 20%) | 53.000,00 IDR |
| C (mehr als 20%) | 152.000,00 IDR |
| Konzentrate, Ethylalkohol enthaltend | |
| flüssig | 228.000,00 IDR / l |
| fest | 1000,00 IDR / g |
Umsatzsteuer für Luxuswaren (Sales Tax on Luxury Goods – PPnBM)
Für die Lieferung bestimmter im Umsatzsteuerrecht bezeichneter Luxuswaren im indonesischen Steuergebiet bzw. bei der Einfuhr wird die besondere Verbrauchsteuer PPnBM einmalig erhoben. Die Steuersätze liegen zwischen zehn Prozent und 125 Prozent.
Als Luxuswaren gelten dabei vor allem Personenkraftwagen und bestimmte Krafträder (u.a. zehn Prozent für Kleinbusse und 125 Prozent für Pkw mit einem Hubraum von mehr als 3.000 ccm bzw. mehr als 2.500 ccm für Dieselfahrzeuge), Segelflugzeuge (40 Prozent), Helikopter (50 Prozent) sowie bestimmte Fahrgastschiffe und Jachten (75 Prozent). Besteuerungsgrundlage ist bei Importen der Zollwert zuzüglich der Abgabe Zoll.
Mehrwertsteuer (Value Added Tax – PPn)
Warenlieferungen im indonesischen Steuergebiet bzw. die Einfuhr unterliegen grundsätzlich der indonesischen Mehrwertsteuer. Dabei handelt es sich um eine Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit Vorsteuerabzugsberechtigung des in Indonesien mehrwertsteuerpflichtig registrierten Unternehmers. Der Vorsteuerabzug berechtigt den Unternehmer, von der Steuer, die er für seine Umsätze schuldet, die Umsatzsteuerbeträge (Vorsteuern, input tax) abzuziehen, die ihm andere Unternehmer für ihre an ihn ausgeführten steuerpflichtigen Umsätze in Rechnung gestellt haben (output tax). Abziehbar ist auch die Mehrwertsteuer, die zum Zeitpunkt der Wareneinfuhr von der Zollverwaltung erhoben wurde.
Bemessungsgrundlage bei Importen ist der Zollwert zuzüglich sämtlicher Einfuhrabgaben (außer der Umsatzsteuer auf Luxuswaren und der Mehrwertsteuer selbst). Der einheitliche Steuersatz beträgt 11 Prozent. Von der Mehrwertsteuer befreit sind unter anderem bestimmte landwirtschaftliche Erzeugnisse sowie Rohstoffe zur Herstellung von Futtermitteln.
Import-Einkommensteuer (Income Tax PPh – Article 22)
Nach Artikel 22 des indonesischen Einkommensteuergesetzes ist bei der Einfuhr von Waren eine Import-Einkommensteuer zu erheben. Der Steuersatz beträgt grundsätzlich 2,5 Prozent für Importe mit API-Registrierung und 7,5 Prozent ohne entsprechende Registrierung.
Für als Luxuswaren eingestufte Erzeugnisse gilt ein erhöhter Steuersatz von zehn Prozent. Zum dem Warenkreis zählen unter anderem bestimmte Taschen und Schuhe, Kristallgläser, Gold- und Silberschmiedewaren, Waren aus echten Perlen oder Edelsteinen, bestimmte Klimageräte, Haushaltswaschmaschinen und Wäschetrockner, bestimmte Elektro-Haushaltsgeräte, Unterhaltungselektronik, Armbanduhren, Möbel und Golfschläger.
Der erhöhte Steuersatz von 7,5 Prozent gilt unter anderem für Bekleidung, Schmuckwaren, Personenkraftwagen und Krafträder. Für die Einfuhr von Weizen, Mehl und Sojabohnen gilt ein reduzierter Steuersatz von 0,5 Prozent.
Besteuerungsgrundlage ist der Zollwert zuzüglich sämtlicher Einfuhrabgaben (außer der Import-Einkommensteuer selbst).
Handelspolitische Rechtsmittel ("trade remedies“)
Indonesien wendet diese im Rahmen der Mitgliedschaft in der WTO unter bestimmten Voraussetzungen erlaubten Maßnahmen für bestimmte Importe an. So gelten Schutzmaßnahmen (safeguards) mit Zusatzzöllen für den Import von Bekleidung aus den Kapiteln 61 und 62 des Zolltarifs sowie für bestimmte Kunststoffe. Darüber hinaus erhebt Indonesien zusätzlich Antidumping- sowie Ausgleichszölle unter anderem für verschiedene Vorerzeugnisse, vor allem mit Ursprung oder Herkunft China.
Exportzölle
Die indonesische Regierung erhebt Ausfuhrzölle für rohe Häute und Felle, bestimmte Holzerzeugnisse, Kakaobohnen, Palmöl sowie bestimmte Erze und Konzentrate.
