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Polen: Steuerrecht
Polen verfügt über kein einheitliches Steuergesetzbuch. Nachstehend erhalten Sie einen Überblick über die in Polen geltenden Steuerarten und Steuersätze.
27.12.2024
Von Yevgeniya Rozhyna, Marcelina Nowak, Dmitry Marenkov | Bonn
Im Unterschied zu vielen osteuropäischen Nachbarstaaten verfügt Polen über kein einheitliches Steuergesetzbuch. Vielmehr werden die einzelnen Steuerarten in separaten Einzelgesetzen geregelt, unter anderem:
- Körperschaftsteuergesetz vom 15. Februar 1992 (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych);
- Einkommensteuergesetz vom 26. Juli 1991 (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych);
- Das Gesetz vom 11. März 2004 über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen (Ustawa o podatku od towarów i uslug) bildet die Grundlage für die Umsatzbesteuerung.
Steuerarten
Körperschaftsteuer (CIT)
Der Körperschaftsteuersatz beträgt grundsätzlich 19 Prozent. Darüber hinaus gilt seit dem 1. Januar 2019 eine begünstigte Körperschaftsteuer in Höhe von 9 Prozent. Die niedrigere CIT gilt nur für eine bestimmte Gruppe von Steuerzahlern: Kleine Unternehmen und Unternehmensgründer können von niedrigeren CIT-Sätzen profitieren. Sie gelten für Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Aktiengesellschaften (und andere juristische Personen, die zur Zahlung der CIT verpflichtet sind). Der reduzierte Steuersatz findet Anwendung auf neu geschaffene Unternehmen und solche, deren Umsatzerlöse aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen im Vorsteuerjahr weniger als 1.200.000 Euro betrugen.
Zu beachten ist, dass Personengesellschaften (OHG, KG) grundsätzlich der Einkommensteuer unterliegen.
Exkurs: Ein neues Gesetz ist seit dem 1. Januar 2021 in Kraft. Danach wird die Kommanditgesellschaften auch der Körperschaftsteuer unterzogen (seit dem 1. Mai 2021 gilt für sie die neue Besteuerungsregel) und die sogenannte estnische Körperschaftsteuer wird in Polen eingeführt. Die estnische Körperschaftsteuer ermöglicht Unternehmen, nur dann Körperschaftsteuer zu zahlen, wenn sie die Auszahlung von Dividenden entscheiden. Dies führt zur einer Verschiebung der Einkommensteuer bis zur vollständigen Auszahlung der Gewinne direkt an die Aktionäre.
Einkommensteuer (PIT)
Bei der Einkommensteuer gibt es zwei Steuersätze: 12 Prozent bei einem Jahreseinkommen von bis zu 120.000 Zloty und darüber hinaus 10.800 Zloty plus 32 Prozent . Gewerbetreibende und die der Einkommensteuer unterliegenden Personengesellschaften haben die Option, sich für die lineare Besteuerung (19 Prozent) zu entscheiden.
Mehrwertsteuer (VAT)
Im Bereich der Mehrwertsteuer gilt seit 2011 der Regelsatz in Höhe von 23 Prozent. Daneben bestehen ermäßigte Mehrwertsteuersätze in Höhe von 5 Prozent und 8 Prozent für bestimmte Nahrungsmittel und Arzneimittel. Die Deutsch-Polnische Industrie- und Handelskammer leistet Unterstützung bei der Rückerstattung der Mehrwertsteuer.
Weitere Informationen zur Besteuerung in Polen finden Sie auf dem Informationsportal des polnischen Finanzministeriums.
Doppelbesteuerungsabkommen
Zwischen Deutschland und Polen besteht seit 2004 ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), das auf der Webseite des Bundesministeriums der Finanzen abrufbar ist.
Split-Payment-Verfahren
Schon seit Juli 2018 besteht die Möglichkeit, das Split-Payment-Verfahren anzuwenden, also die Mehrwertsteuer getrennt abzuführen. Ab dem 1. November 2019 ist diese Methode für einige Steuerzahler obligatorisch geworden. Auf alle im Anhang 15 des Umsatzsteuergesetzes gelisteten Verkäufe von Dienstleistungen und Waren (zusätzlich muss der Bruttowert der Transaktion 15.000 PLN, also ca. 3.507 Euro, betragen; Verkäufer und Empfänger müssen zudem Mehrwertsteuerzahler sein) findet die getrennte Zahlung der Mehrwertsteuer Anwendung.
